关税(customs duties；tariff)是进出口货品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。

　　关税的征收是经过海关实行的，海关是设在关境上的国家行政管理组织，它是贯彻实行本国有关进出口方针、法则和规章的重要东西。其使命是依据这些方针、法则和规章对进出口货品、钱银、金银、行李、邮件、运送东西等实施监督管理，征收关税、查缴私运货品、暂时保管通关货品和核算进出口产品等。海关还有权对不契合国家规则的进出口货品不予放行、罚款、直至没收或毁掉。

　　征收关税是海关的重要使命之一。海关征收关税的范畴叫关境或关税范畴。它是海关所统辖和实行有关海关各项法则和规章的区域。一般说来，关境和国境是一起的，但有些国家在国境内设有自由港、自由交易区和出口加工区等经济特区。这些区域不归于关境规模之内，这时关境小于国境。有些国家缔结成关税同盟，参与关税同盟的国家的疆域即成为一致的关境，这时关境大于国境。

　　关税归于间接税。因为关税首要是对进出口产品纳税，其税赋能够由进出口商垫支税款，然后把它作为本钱的一部分加在货价上，在货品出售给买方时回收这笔垫款。这样关税担负终究转嫁给买方或顾客承当。

　　关税与一些国内税不同，关税的税收主体是本国进出口商。当产品进出国境或关境时，进出口商依据海关法的规则向当地海关交纳关税，是税收主体，即关税的纳税人。关税的税收客体是进出口货品。依据海关税法与有关规则，对各种进出口产品拟定不同税目和税率，征收不同的税收。

　　进出口货品，不只与国内的经济和出产有着直接联系，而且与世界其他国家或区域的政治、交际、经济、出产和流转等方面也有密切联系。关税办法表现一国对外交易方针。关税税率凹凸。影响着一国经济和对外交易的开展。

　　许多国家经过拟定和调整关税税率来调理进出口交易。在出口方面，经过低税、免税和退税来鼓舞产品出口；在进口方面，经过税率的凹凸、减免来调理产品的进口。关税对进口货品的调理效果，首要表现在以下几个方面：

　　(1)关于国内能很多出产或许暂时不能很多出产但将来或许开展的产品，规则较高的进口关税，以削弱进口产品的竞赛能力，维护国内同类产品的出产和开展。

　　(2)关于非必需品或奢侈品的进口拟定更高的关税，到达束缚乃至制止进口的意图。

　　(3)关于本国不能出产或出产缺乏的质料、半制成品、日子必需品或出产上的急需品的进口，拟定较低税率或免税，鼓舞进口，满意国内的出产和日子需求。

　　(4)经过关税调整交易差额。当交易逆差过大时，进步关税或征收进口附加税以束缚产品进口，缩小交易逆差；当交易顺差过大时，经过减免关税，缩小交易顺差，以减缓与有关国家的交易冲突与对立。

　　进口税(import duties)是进口国家的海关在外国产品输入时，依据海关税则对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国货品直接进入关境或国境时征收，或许外国货品由自由港、自由交易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内商场出售，在处理海关手续时依据海关税则征收。因而又称为一般进口税。进口税首要分为最惠国税和一般税两种。最惠国税适用于与该国签定有最惠国待遇条款的交易协议的国家或区域所进口的产品。一般税适用于与该国没有签定这种交易协议的国家或区域所进口的产品。最惠国税率比一般税率低，两者税率差幅往往很大。例如，美国对玩具的进口征收最惠国税率为6.8％。一般税率为70%、第二次世界大战后，大多数国家都加入了关税与交易总协议或许签定了双方的交易公约或协议，彼此供给最惠国待遇准则，享用最惠国税率。因而，这种关税一般称为正常关税。进口国家并不是对悉数进口的产品都一概征收高关税。一般说来，大多数国家的关税结构是：对工业制成品的进口征收较高的关税，对半制成品的进口税率次之，而对质料的进口税率最低乃至免税。

　　出口税(export duties)是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。现在大多数国家对绝大部分出口产品都不征收出口税。因为征收这种税必然进步本国产品在国外商场上的出售价格，下降产品的竞赛能力，不利于扩展出口。第二次世界大战后，征收出口税的国家首要是开展中国家。征收出口税的意图，或许是为了财务收入，或许是为了确保本国的出产或本国商场的供给。

　　过境税(transit duties)又称经过税。它是一国关于经过其关境的外国货品所征收的关税。第二次世界大战今后，为便当对外交易开展，大多数国家都不征收过境税。

　　财务关税(revenue tariff)又称收入关税，是指以添加国家的财务收入为首要意图而征收的关税。为了到达财务收入的意图，关于进口产品征收财务关税时,有必要具有以下三个条件：①纳税的进口货品有必要是国内不能出产或无代用品而有必要从国外输入的产品；②纳税的进口货品，在国内有必要有很多的消费；③关税税率要适中或较低，如税率过高，将阻止进口，达不到添加财务收入的意图。

　　维护关税(protective tariff)是指以维护本国工业或农业开展为首要意图而征收的关税，维护关税税率要高，越高越能到达维护之意图。有时税率高达100％以上，等于制止进口，成为制止关税(prohibit duty)。

　　一国对进口货品，除了征收一般进口税外，依据某种意图再加征的进口税。这种对进口产品征收一般关税以外，再加征额定的关税．就叫做进口附加税(import surtaxes)。

　　进口附加税一般是十种特定的暂时性办法。其意图首要有：敷衍世界收支危机，保持进出口平衡；避免外国产品贱价推销；对国外某个国家实施轻视或报复等。因而，进口附加税又称特别关税。进口附加税首要有以下两种。

　　(1)反补助税(counter?valUing duty)。反补助税又称抵消税或补偿税。它是进口国家关于直接或间接地承受奖金或补助的外国产品进口所征收的一种进口附加税。进口产品在出口国家出产、制作、加工、生意、输出过程中承受了直接的奖金或补助，并使进口国出产的同类产品遭受严峻危害是构成征收反补助税的重要条件。反补助税的税额一般以“补助数额”征收。其意图在于添加进口产品的本钱，抵消出口国对该项产品所做补助的鼓舞效果。

　　(2)反推销税(antidumping duty)。反推销税是关于实施产品推销的进口产品所征收的一种进口附加税。进口产品以低于正常价值的价格进行推销，并对进口国的同类产品形成严峻危害是构成征收反推销税的重要条件。反推销税的税额一般以推销差额征收，其意图在于产品推销，维护本国的商场与工业。

　　差价税(variable levy)又称差额税。当某种本国出产的产品国内价格高于同类的进口产品价格时，为了削弱进口产品的竞赛能力。维护国内出产和国内商场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。因为差价税是跟着国内外价格差额的改变而改变的。因而它是一种滑动关税(sliding duty)。关于征收差价税的产品，有的规则按价格差额征收，有的规则在征收一般关税以外另行征收，这种差价税实践上归于进口附加税。欧盟为了实施一起农业方针，树立农畜产品一致商场、一致价格，对进口的谷物、猪肉、食物、家禽、乳制品等农畜产品，征收差价税。

　　欧盟征收差价税的办法比较复杂，例如对谷物进口的差价税分为以下三个过程：首先是由欧洲经济一起体委员会对有关谷物按时节别离拟定一致的“目标价格”(target price)。“目标价格”是欧共体商场内部以出产功率最低而价格最高的内地中心商场的价格为准而订的价格。这种价格一般比世界商场的价格高。为了保持这种价格水平，还确认了干涉价格，一旦中心商场的实践商场价格跌到干涉水平，有关组织便从商场上购进谷物，以避免价格持续跌落。其次，确认门槛价格(threshold price)，即从“目标价格”中扣除把有关谷物从进口港运到内地中心商场所付悉数开支的余额，便构成“门槛价格”。这种价格便是差价税评价的根底。终究，确认差价税额。它是由有关产品的进口价格与“门槛价格”的差额所抉择的，这个差额的巨细抉择差价税的凹凸。

　　特惠税(prefepmtial duties)又称优惠税。它是指对从某个国家或区域进口的悉数产品或部分产品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。但它不适用于从非优惠国家或区域进口的产品。特惠税有的是互利的，有的对错互利的。第二次世界大战后，比较有名的特惠关税如下：

　　(1)洛美协议(Lome Convention)国家之间的特惠税。它是欧洲一起商场向参与协议的非洲、加勒比和太平洋区域的开展中国家单方面供给的特惠税。洛美协议关于特惠税方面的规则首要有：欧洲一起商场国家将在免税、不定量的条件下，承受这些开展中国家悉数工业品和96%农产品进入欧洲一起商场，而不要求这些开展中国家给予“反向优惠”(reverse preference)。

　　遍及优惠制简称普惠制。它是开展中国家在联舍国交易与开展会议进步行了长期斗争，在1968年经过树立普惠制抉择之后获得的。该抉择规则，发达国家许诺对从开展中国家或区域输入的产品，特别是制成品和半制成品，给予遍及的、非轻视的和非互利的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。

　　普惠制的首要准则是遍及的、非轻视的、非互利的。所谓遍及的，是指发达国家应对开展中国家或区域出口的制成品和半制成品给予遍及的优惠待遇。所谓非轻视的，是指应使悉数开展中国家或区域都不受轻视、无例外地享用普惠制的待遇。所谓非互利的，是指发达国家应单方面给予开展中国家或区域关税优惠，而不要求开展中国家或区域供给反向优惠。

　　普惠制的意图是添加开展中国家或区域的外汇收人，加快开展中国家或区域的经济增长率。

　　迄今已有30多个国家实施了普惠制。它们是欧洲联盟25国，以及日本、新西兰、挪威、瑞士、加拿大、澳大利亚、保加利亚、俄罗斯和美国等。承受普惠制关税优惠的开展中国家或区域到达170多个。

　　实施普惠制的国家，在供给普惠税待遇时，都做了种种的规则。在已有的16个普惠制计划中，首要的规则如下：

　　①对受惠国家或区域的规则。普惠制在准则上应对悉数开展中国家或区域都无轻视、无例外地供给优惠待遇。但给惠国从各自的政治利益动身，对受惠国或区域进行束缚。如美国发布的受惠国名单中，不包含某些开展中的社会主义国家、石油输出国组织的成员国。

　　②对受惠产品规模的规则。普惠制原应对受惠国或区域的制成品和半制成品遍及实施关税减免，而实践上许多给惠国都不是这样。在发布的受惠产品名单中，农产品的受惠产品较少，工业品的受惠产品较多，但许多敏感性产品，如纺织品、鞋类及某些皮革制品却扫除在受惠产品之外。

　　③对受惠产品减税起伏的规则。受惠产品的减税起伏的巨细取决于最惠国税率和普惠税率间的差额。有些产品减税多些，有些少些。一般说来，对农产品的减税起伏小，对工业品的减税起伏大，例如欧洲一起商场供给的受惠产品税率从20％～50％，有些产品实施免税。

　　④对给惠国的维护办法的规则。给惠国一般都规则维护办法，以维护本国某些产品的出产和出售。一般有以下四种维护办法：

　　a．免责条款(escape clause)。当受惠国产品的进口量添加到对其本国同类产品或有竞赛联系的产品的出产者形成或行将形成严峻危害时，给惠国保存彻底撤销或部分撤销关税优惠待遇的权力。

　　b．预订限额(prior limitation)。对受惠产品预先规则限额，超越限额的进口按规则征收最惠国税率。

　　c．竞赛需求规范(competitive need criteria)。对来自受惠国的某种进口产品，如超越当年所规则的进口额度，则撤销下年度该种产品的关税优惠待遇。

　　d．对原产地的规则。依照原产地规范的规则，产品有必要悉数产自受惠国或区域，或许规则产品中所包含的进口质料或零件经过高度JJn-r，发生了实质性改变后，才干享用关税优惠待遇。自1971年实施普惠制以来，对促进和扩展开展中国家或区域的出口起到了必定的积极效果。但因为普惠制计划的规则不只非常繁琐，而且采取了一系列束缚性办法，使普惠制未能到达预期的意图。

　　1976年5月第四届联合国交易与开展会议，要求改进和延伸普惠制，经过洽谈，把原定于l980年到期的普惠制持续延伸了10年，到20世纪90年代又再延伸了10年。

　　依此分类首要有从量税和从价税。在这两种纳税办法的根底上，又有混合税和挑选税。

　　从量税(specific duties)是依照产品的分量、数量、容量、长度和面积等计量单位为规范计征的关税。例如美国对薄荷脑的进口征收从量税。一般税率每磅征50美分，最惠国税率每磅征17美分。

　　从价税(ad valorem duties)是依照进口产品的价格为规范计征必定比率的关税，其税率表现为货品价格的百分率。例如美国对茸毛制品的进口征收从价税，一般税率为60％，最惠国税率为4.7％。

　　一般说来，从价税有以下几个长处：①从价税的征收比较简单，关于同种产品，能够不用因其质量的不同，再详加分类；②税率清晰，便于比较各国税率；③税收担负较为公正，因从价税额随产品价格与质量的凹凸而增减，较契合税收的公正准则；④在税率不变时，税额随产品价格上涨而添加，既可添加财务收入，又可起到维护关税的效果。

　　混合税(mixed or compound duties)又称复合税。它是对某种进口产品，选用从量税和从价税一起征收的一种办法。混合税能够分为两种：一种是以从量税为主加征从价税；另一种是以从价税为主加征从量税。混合税额的核算公式：

　　挑选税(ahemative duties)是关于一种进口产品一起订有从价税和从量税两种税率，在纳税时挑选其税额较高的一种纳税。

　　名义关税(nominal tariff)是指某种进口产品进入该关境时，海关依据海关税则所征收的关税税率。在其他条件相同和不变的条件下，名义关税税率愈高，对本国同类产品的维护程度也愈高。

　　有用关税(effective tariff)是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率，其税率代表着关税对本国同类产品的真实有用的维护程度。例如棉布的名义关税税率为30％，而纺织业的终究产品“增值”部分为40％，则该种产品的有用关税维护率应为75％。

　　假如一个进口国因为本国原材料缺乏，而有必要进口原材料进行加工制作成终究产品，在这种情况下，进口原材料的名义关税税率凹凸及其终究产品中所占比重也影响着有用关税维护率。

　　依据上述公式核算，有用关税维护率将会呈现以下的改变：①当进口终究产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，有用关税维护税率超越终究产品的名义关税率，即ET；②当进口终究产品的名义关税率等于所用的进口原材料的名义关税税率时，有用关税维护税率将等于终究产品的名义关税率，即E=T；③当进口终究产品的名义关税率小于所用的进口原材料的名义关税税率时，而且所用的原材料价值在终究产品中所占的比重很小时，有用关税维护率或许大大低于终究产品的名义关税率，即ET，乃至呈现负有用关税维护税率，即E0。

　　海关税则(customs tariff)又称关税税则。它是一国对进出口产品计征关税的规章和对进出口的应税与免税产品加以系统分类的一览表。一海关凭此征收关税，二是关税方针的详细表现。

　　海关税则一般包含两个部分：一部分是海关课征关税的规章法则及阐明；另一部分是关税税率表。

　　曩昔，各国依据“世界产品规范分类”(SiTC)核算进出口产品的结构，又依照“海关协作理事会税则目录”(CCCN)设置税则，进行产品分类，两者彼此的差别给世界交易核算等形成不方便。为了使这两种世界交易产品分类系统进一步协谐和一致，以统筹海关税则、交易核算与运送等方面的一起需求，20世纪70年代初海关协作理事会设立了一个和谐准则委员会，研讨并拟定了《产品名称及编码和谐准则》，简称《和谐准则》(harmonizedsystem，缩写为HS)。

　　《和谐准则》将产品分为21类97章，第97章留空备用。章以下设有l 241个四位数的税目，5019个六位数的子目。四位数的税目中，前两位数表明项目地点的章，后两位数表明项目在有关章的摆放次第。例如税目为0104是绵羊、山羊。前两位数表明该项目在第一章，后两位表明该产品为第一章的第四项。六位数的子目，即表明包含税目下的子目，例如5202为废棉；5202?10为废棉纱线。

　　《和谐准则》是一个新式的、系统的、多用途的世界交易产品分类系统。它除了用于海关税则和交易核算外，对运送产品的计费、核算、核算机数据传递、世界交易单证简化以及遍及优惠制税号的运用等方面，都供给了一套可运用的世界交易产品分类系统。

　　(1)单式税则(single tariff)。又称一栏税则。这种税则，一个税目只要一个税率，适用于来自任何国家的产品，没有差别待遇。

　　(2)复式税则(complex tariff)。又称多栏税则。这种税则，在一税目下订有两个或两个以上的税率。对来自不同国家进口的产品，适用不同的税率。现在绝大多数国家都选用这种税则。这种税则有二栏、三栏、四栏不等。

　　在单式税则或复式税则中，依据拟定税则的权限，又可分为自主税则和协议税则。

　　①自主税则(autonomous tariff)。又称国定税则。是指一国立法组织依据关税自主准则独自拟定而不受对外签定的交易公约或协议束缚的一种税率。

　　②协议税则(conventional tariff)。是指一国与其他国家或区域经过交易与关税商洽，以交易公约或协议的方法确认的关税率。这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规则的一种税率。

　　通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，承受海关的监督与查看，实行海关规则的手续。办完通关手续，结清敷衍的税款和其他费用，经海关赞同，货品即可通关放行。通关手续一般包含货品的申报、查验和放行三个根本环节。现以进口为例：

　　货品的申报是指货品运抵进口国的港口、车站或机场时，进口商向海关提交有关单证和填写由海关宣布的表格，向海关申报进口。一般说来，除提交进口报关单(import declaration)、提单、商业发票或海关发票外，还往往依据海关特别规则，提交原产地证明书、进口许可证或进口配额证书、质量证书和卫生检验证书等。

　　当进口商填写和提交有关单证后，海关依照海关法则与规则，检查核对有关单证与查验货品、核算进口税额、结清进口税款，即办完通关手续，准予货品通关放行。